大家好！今天让小编来大家介绍下关于融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理_企业所得税租赁费用扣除的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
2.企业所得税租赁费用扣除
3.出租固定资产取得收入需要缴那些税？
融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理
融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理
税法规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。那么相关的会计处理知识，你了解哪些?
一、融资租赁租入固定资产会计与税务处理差异
对于融资租入固定资产，会计准则规定承租企业应单设?融资租入固定资产?明细科目进行核算。企业应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，作为租入固定资产的入账价值。
税法规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。可见，税法并未规定计算最低租赁付款额的现值，而是采用相对简化的处理方式，按照合同约定的付款总额作为计税基础，比会计准则的规定更直观、更简单。
上述差异导致融资租人固定资产的计税基础大于初始会计成本。另外会计与税法计提固定资产的方法与折旧年限不一致、预计净残值的差异等，都会造成会计与税法每年计提的折旧数额可能不一致。
企业会计准则规定，在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。每期采用实际利率法分摊未确认融资费用，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记?财务费用?科目，贷记?未确认融资费用?科目。而税法对融资租赁方式租入固定资产的计价不考虑最低租赁付款额现值，不承认会计确认的未确认融资费用，也不存在未确认融资费用的摊销。
二、融资租入固定资产纳税调整
会计与税法每年计提的折旧数额不一致，要求企业每年申报所得税时，应调整应纳税所得额。会计上对未确认融资费用，每期摊销时，计人财务费用，税法不允许在税前扣除，每年进行所得税申报时，应调增应纳税所得额。
[例]2007年12月31日，大华公司从乙公司以融资租赁方式租人一套设备。租赁公司购置设备的成本为510000元，公允价值为510000元，租赁期为5年，合同规定每年末支付租金118708元，期满设备归大华公司所有，租赁内含利率为6%。该设备的'预计使用年限为5年，税法规定机器设备的折旧年限为10年。假定会计与税法均预计无残值，采用直线法计提折旧。
大华公司会计处理如下：
(1)2007年12月31日，租赁开始日确定租赁资产的入账价值：
最低租赁付款额现值=118708?(P/A，6%，5)=500000(元)。
最低租赁付款额的现值小于设备的公允价值，因此，租赁资产的人账价值即为500000元。
借：固定资产融资租入固定资产500000
未确认融资费用93540
贷：长期应付款应付融资租赁费593540
(2)2008年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提折旧。采用实际利率发分摊未确认融资费用，
借：长期应付款应付融资租赁费118708
贷：银行存款118708
借：财务费用30000
贷：未确认融资费用30000
借：制造费用100000
贷：累计折旧100000
以后年度支付租金、分摊融资费用并计提折旧的账务处理。同2008年相关账务处理。
(3)2012年12月31日租赁期满时：
借：固定资产500000
贷：固定资产融资租入固定资产500000
大华公司相关纳税调整如下：
2007年12月31日，该固定资产的账面价值为500000元，计税基础为593540元，二者之间产生的可抵扣暂时性差异为93540元(593540-500000)，但所扣除的费用没有差异，在申报企业所得税时，无需调整应纳税所得额。
该设备每年税前扣除折旧额为：593540?10=59354(元)。
2008年至2012年，该设备每年会计上计提折旧100000元，税前准予扣除折旧额为59354元，企业每年申报企业所得税时，应调增应纳税所得额40646元。2013年至2017年，该设备每年会计上计提折旧额为0，税前准予扣除折旧额为59354元，企业每年申报企业所得税时，应调减应纳税所得额59354元。
会计上对未确认融资费用，每期摊销时，计人财务费用，税法不允许在税前扣除。2008年企业申报所得税时，应调增应纳税所得额30000元。以后在每个支付租金的年度，均按会计上摊销的未确认融资费用作纳税调整增加。
三、融资租入固定资产所得税会计处理
假定华丰公司2007年以后每年会计利润为1000000元，无其他纳税调整事项。2007年，应纳税所得额也为1000000元，应交所得税为250000元，所得税会计处理为：
借：所得税费用250000
递延所得税资产23385
贷：应交税费应交所得税250000
递延所得税负债23385 2008年，应纳税所得额为1070646元(1000000+40646+30000)，应交所得税为267661.5元，所得税会计处理为：
借：所得税费用250000
递延所得税资产10161.5
递延所得税负债7500
贷：应交税费应交所得税267661.5
009年，应纳税所得额为1065324元(1000000+40646-4-24678)，应交所得税额为266331元，所得税会计处理为：
借：所得税费用249941
递延所得税资产10161.5
递延所得税负债6228.5
贷：应交税费应交所得税266331
以后年度略。
综上所述，会计准则与税法规定的差异造成固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。同时，会计上核算未确认融资费用，而税法上不核算，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。以后年度，固定资产折旧的计提会计数额和计税数额不一致，以及会计上未确认融资费用分摊，造成会计利润和税法应纳税所得额不一致，应调整应纳税所得额，并逐步转回固定资产购入年度确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
;企业所得税租赁费用扣除
随着近年来经济的快速发展，社会物质财富极大丰富，人们的可支配收入和固定资产都大大的增加了。那么出租固定资产的租金收入交什么税?固定资产租赁合同的范本如何书写?固定资产租赁审计的内容是什么?接下来将由为您介绍关于出租固定资产的租金收入交什么税的知识，希望能够帮助大家解决相应的问题。一、出租固定资产的租金收入交什么税
1、营业税，税率5% 2、城建税(增值税+营业税+消费税)纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1% 3、教育附加费(增值税+营业税+消费税)纳税额*3% 4、地方教育费附加(增值税+营业税+消费税)纳税额*2% 5、防洪护堤费(增值税+营业税+消费税)纳税额*1% 6、企业所得税(利润总额*25%) 。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 7、印花税 8、房产税，按照租金的12%缴纳二、固定资产租赁合同的范本如何书写
固定资产租赁合同范本一 出租方: (以下简称甲方) 承租方: (以下简称乙方) 为了进一步提高种子加工处理处理能力和种子保有量，稳固种业盈利能力等，经集团公司审查和实地勘察同意我场《关于要求提前实施潘村湖农场现代农业发展资金项目的 请示》 (垦据秘〔20xx〕1 号) ，该项目的主要建设工程已于 20xx 年5 月底交付验收并投入了使用。该项目目前尚未批复，资产尚未正式办理移交手续，按照《企业会计准则第 4 号- -固定资产》已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决 算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。按照资产管理的有关规定，经甲乙双方共同协商签订固定资产租赁业务，为约束并规范甲、乙双方的租赁行为，特订立本合同。 (一)租赁物本合同项目下的租赁物为 20xx年5月底交付使用的新建金属暂储仓、烘干厂房及设备等，租赁固定资产价值暂按竣工估计价格，具体见租赁固定资产明细表。 (二)租赁期限所列固定资产的租赁期限为自 20xx 年 6月1日起至项目批复办理资产移交手续止。 (三)租金及支付方式乙方租用甲方固定资产的租金按年计算并支付，租金按照固定资产项目的折旧年限来计算，当年的租金12月31日前结清。 (四)租赁物的使用及维修租赁期内，乙方负责所租用固定资产的维护、保养、检修等并承担所需费用。 (五)本租赁合同自项目批复后办理了相关资产交付手续终止。 (六)未尽事宜双方另行协商解决。 (七)本合同经双方签字盖章后生效，一式四份，甲乙双方各执两份。 出租方(甲方) : 承租方(乙方) : 签订时间: 年 月 日三、固定资产租赁审计的内容是什么
1、审查企业固定资产租赁的审批程序、合同和手续制度: (1)审查租赁固定资产是否经有关部门批准; (2)是否签订租赁合同或契约，合同或契约是否合法、合理，内容是否恰当，双方是否严格履行; (3)租入、租出固定资产进出的检验、交接手续是否齐备; (4)租入固定资产是否确为本企业所需要，租出固定资产是否确为本企业所不需用; (5)租期是否恰当;钓租金计算是否正确、合理，是否及时结算租金并入帐; (6)租赁固定资产有无超期使用，逾期不归还或变相馈送、转让; (7)租赁固定资产是否保持良好状态，其附属设备、附属物是否完整无缺。 2、审查企业租赁固定资产的计价: (1)租入单位是否把应由租出单位计提的固定资产折旧和大修理基金计入本企业的生产成本，而虚增生产成本; (2)租入固定资产所进行的改良工程产权归属租入单位，是否列作固定资产价值登记入帐，并是否按规定、按租赁期计提折旧，租约期满改良工程价值是否按合同规定进行处理(作有偿或无偿调拨处理，或由租入单位自行拆除，报废清理); (3)租出单位出租固定资产后，是否在帐面上保留租出固定资产原值并照提基本折旧和大修理折旧，是否另设登记簿记录出租动态; (4)是否从租出固定资产的租金收入中减去折旧费和大修理费用，其差额留作更新改造基金使用; (5)租入单位修理发生的修理费和收回的修理费的处理是否正确。 根据相关法律规定，出租固定资产的租金收入需要缴纳以上8种税，不过税率都不是特别高，具体标准根据各地标准为主。出租固定资产取得收入需要缴那些税？
法律主观：
根据相关法律规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四） 罚金 、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以 融资租赁 方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《企业所得税法》第八条 《企业所得税法》第十六条
1、增值税，如果是一般纳税人出租动产和不动产适用以下两种税率，2、城建税 增值税纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%
3、教育附加费 增值税纳税额*3%
4、地方教育费附加 ?增值税纳税额*2%
5、河道费 ? 一般是收入的*0.1%
6、印花税 ?收入的 0.03%
7、房产税。只有出租房产缴纳，按照租金的12%缴纳，出租动产不需要
8、企业所得税（按利润总额*25%） 。法定税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%并减半征收。 ?如果没有利润不用缴纳