现金流量表是怎么编制的-_现金流量表的编制方法有哪些

大家好！今天让小编来大家介绍下关于现金流量表是怎么编制的?_现金流量表的编制方法有哪些的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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现金流量表是怎么编制的?

现金流量表是怎么编制的?

现金流量表编制方法有直接法和间接法.

直接法即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量.采用直接法编制经营活动的现金流量时,有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得,也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上,通过调整与经营活动各项目有关的增减变动.

间接法即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目,以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量.

直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容,与间接法相比较,它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌,其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量,有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力.间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示,有助于分析影响现金流量的原因,进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量.

现金流量表的编制公式是什么?

编制现金流量表的时候需要确定好现金流量的类别,现金流量主要分为投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额以及经营活动产生的现金流量净额.

确定主表的"投资活动产生的现金流量净额"

1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算.

2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额="固定资产清理"的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

3.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等.

5.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算.

6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算.

确定主表的"经营活动产生的现金流量净额"

1.销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

2.收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中"经营活动产生的现金流量净额"-{(1+2)-(4+5+6+7)}

公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大.

4.支付给职工以及为职工支付的现金="应付工资"科目本期借方发生额累计数+"应付福利费"科目本期借方发生额累计数+管理费用中"养老保险金"、"待业保险金"、"住房公积金"、"医疗保险金"+成本及制造费用明细表中的"劳动保护费"

5.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

6.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

7.支付的各项税费="应交税金"各明细账户本期借方发生额累计数+"其他应交款"各明细账户借方数+"管理费用"中"税金"本期借方发生额累计数+"其他业务支出"中有关税金项目

即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税.

确定主表的"筹资活动产生的现金流量净额"

1.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

2.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

3.收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等.

4.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中"计提利息"贷方余额-票据贴现利息支出

5.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

6.支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.

确定补充资料中的"经营活动产生的现金流量净额"

1.净利润

该项目根据利润表净利润数填列.

2.计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注:直接核销的坏账损失,不计入.

3.固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧.

4.无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数

注:未考虑因无形资产对外投资减少.

5.长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6.待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7.预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列.

9.固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.

10.财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息

11.投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)

12.递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)

13.存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数)

注:未考虑存货对外投资的减少.

14.经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

15.经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

确定补充资料的"现金及现金等价物的净增加额"

现金的期末余额=资产负债表"货币资金"期末余额;

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额.

一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.

现金流量表的编制方法有哪些

现金流量表反映了公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流情况，一般采取工作底稿法进行编制。那么小企业编制现金流量表的简易方法是什么？

小企业现金流量表编制简易方法

与工作底稿法下从“营业收入”开始按每一笔业务“逐笔分析”编制调整分录，或者t字账法下以资产负债表、利润表为基础编制调整分录比较，“倒轧法”要简便许多。

所谓倒轧法，一是指编表次序倒置，从现金流量表的最后行次向前边行次逐项填列;二是指对销售、购买这类发生频率特高的现金流入或支出，不采用按每项业务逐一调整，而是采用以现金总流入或者现金总流出减去其他发生频率小、容易确定的项目金额，倒推出销售、购买这些业务量大的项目金额。倒轧法的要领是先易后难、先下后上和倒轧购销。

编制现金流量表的步骤

1、第一行居中位置输入现金流量表相关数据。

2、第二行输入所属年度、对应编制单位、以及金额。

3、隔一行做三列表格，分别为项目、行次、金额三个要素。

4、在每一列下面输入相对应的数据即可。

5、总结：在首行先建立一个标题栏，输入现金流量表几个字；在标题下面建立年度，编制单位，金额，三要素数据；间隔一行，再建立项目，行次，金额三要素表格即可。

现金流量表包括哪些内容？

现金金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。

现金流量表包括的内容：正表部分和补充资料部分。正表部分反映企业经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及其各项目流入、流出的总额和净额。补充资料部分提供将净利润调节为经营活动现金流量的全部内容，反映企业一定时期内影响资产或负债，但不形成当期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

现金流量表是怎样编制的？

现金流量表的编制方法一般包括工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列，具体如下：

工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记“库存现金”，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后也等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表的项目部分编制正式的现金流量表。

T型账户法

采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表的方法。T型账户法的程序如下:

第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T型账户，并将各自的期末、期初变动数过入各账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，则过入相反的方向。

第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动3个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末、期初变动数。

第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。

第四步，将调整分录过入各T型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末、期初变动数应当一致。

第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。

分析填列法

分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

现金流量表反映了公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流变动情况，有助于评价企业实现利润的能力。对于现金流量表，应如何编制？

公司现金流量表的编制方法

现金流量表编制方法有直接法和间接法。

直接法，通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，可以从企业会计记录中直接获取有关企业现金收入和现金支出的资料，或者在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动。

间接法即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。

直接法的优点为：反映了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，相比间接法，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于预测企业未来现金流量，也能利于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。

间接法的优点为：在揭示企业净利润与现金净流量差异的基础上，更有利于分析现金流量的影响因素，进而从现金流量的角度对企业净利润的质量进行分析。

现金流量表采用什么格式？

现金流量表主要采用报告式的格式，现金流量表反映了一定时期内(比如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。

现金流量表有什么作用？

1.除了反映企业的现金流量，也能对企业未来产生现金净流量的能力进行评价;

2.评价企业偿还债务、支付投资利润的能力;

3.分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因;

4.通过分析现金投资与融资、非现金投资与融资，可以更全面了解企业财务状况。

现金流量表是什么意思？

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金(包含银行存款)增减变动的情况。现金流量表，反映了资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分三个活动分类，分别是经营活动、投资活动及融资活动。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。