注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案_CPA考试合格标准是多少？常见问题有哪些？

大家好！今天让小编来大家介绍下关于注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案_CPA考试合格标准是多少？常见问题有哪些？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

　基础阶段备考题一：

　简答题

　1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务

　所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

　(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

　(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

　(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

　(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

　(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

　(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

　要求：

　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

　1.答案

　(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则

　(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则

　(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则

　(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则

　(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则

　(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则

　2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。

　项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

　要求：

　针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

　答案

　(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。

　(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

　(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。

　(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告

　(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。

　(6)违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本

　3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项

　如下：

　(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

　(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。

　(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

　(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

　(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

　(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。

　要求：

　(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。

　如果存在不当之处，简要说明理由。

　(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。

　答案针对要求(1)：

　事项(1)存在不当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P210第4段)

　事项(2)不存在不当之处。

　事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)

　事项(4)不存在不当之处。

　事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。

　针对要求(2)：

　样本错报金额=4000000-3600000=400000元

　样本中的平均错报额=400000/200=2000元

　错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。

　4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

　(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

　(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

　(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

　(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

　(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

　(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

　要求：

　(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

　(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

　答案针对要求(1)：

　事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。

　事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。

　事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。

　事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。

　事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。

　事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。

　针对要求(2)：

　注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

　5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

　(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

　(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

　(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

　(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

　要求：

　(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

　(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。

　(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。

　答案

　针对要求(1)：事项(1)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：

　1)甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态;

　2)董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。

　事项(2)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：

　管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)。(教材P451表21-1)

　针对要求(2)：

　事项(3)不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

　针对要求(3)：

　事项(4)中可选择的其他程序包括：

　1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;

　2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;

　3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。

CPA考试合格标准是多少？常见问题有哪些？

导语众所周知，注册会计师考试是财会行业含金量相当高的证书，不过其考试难度也是相当大的，其中要数注册会计师《审计》科目难度最大，为了帮助大家顺利通过考试，为此，小编整理了注册会计师《审计》主观题答题技巧

，希望对大家有所帮助。

注册会计师考试难度大，偏低，证书含金量较高，注会审计科目作为三座大山之一，学习难度比较大，无忧考网分享“2020年注册会计师《审计》科目主观题特点及答题技巧”希望可以帮助大家了解审计科目主观题特点，供大家参考。

1、审计主观题答题语言要求较高，考生在第一轮基础学习阶段时，就需要进行逐章主观题训练，如果集中到二轮强化阶段再进行训练，学习效果会受一定影响;

2、审计主观题得分率最低标准：简答题25分，综合题11分。低于这个得分率的考生，就需要重视了;

《审计》题型及分值

一、单项选择题

本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

二、多项选择题

本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。

三、简答题

本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型得分为41分。

四、综合题

本题共19分。

CPA审计科目主观题特点

审计科目的主观题基本属于判断+依据或改正的模式呈现，这就对考生的审题能力提出了更高的要求。常见的题干提问方式如下：

1.“请分别判断上述事项做法是否恰当，并说明理由。”这种提问方法意味着每个事项的做法无论是否恰当均需要说明理由，考生通常会遗漏对做法恰当的事项说明理由。

2.“请分别判断上述事项做法是否恰当。如不恰当，请说明理由。”这种提问方法意味着只有做法不恰当的事项才需要说明理由，做法恰当的直接判定即可，无需说明理由。考生往往会对做法恰当的事项也说明理由，画蛇添足，浪费时间。

3.“请分别判断上述事项做法是否恰当。如不恰当，请给出恰当建议或做法。”这种提问方式意味着不恰当的做法需要改正，给出正确的做法即可。无论恰当还是不恰当的做法，均无需给出判定依据。

4.“请分别判断上述事项做法是否恰当，并说明理由。如不恰当，请给出恰当建议或做法。”这种提问方式意味着无论做法是否恰当均需要给出理由，对于不恰当的做法再改正。考生不能遗漏每个提问。

以上就是小编今天给大家整理发布的关于注册会计师《审计》主观题答题技巧的相关内容，希望对大家有所帮助。更多注册会计师通关经验，尽请关注环球快问。

2013年注册经济法师考试《审计》测试题及答案(三)

根据注协的通知，今年成绩公布的时间是11月中下旬，对于CPA考生而言，只要拿到合格分数就已经心满意足了，那么2021年CPA考试合格分数是多少?评分标准是什么?

注册会计师考试的合格标准

注会综合阶段各科满分为50分，合格分数为两科合计得60分。其中职业能力综合测试(试卷一)中，有一道小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

注会专业阶段则采取每科百分制，60分为成绩合格分数线。虽然合格标准都是60分，但注会综合与注会专业阶段的分数合计方式有所差异，这也是各位考生需要注意的一点。

自始至终，CPA考试的合格线都是60分，所以考生不用担心合格标准会变。

关于注会考试主观题评分规则

① 按得分点给分。对主观题的每个小题，专家都会确定得分点和可接受的“关键词”(每题大概10个得分点);

②判断正确才给分。涉及先判断正误再进行解释的题目，判断错误则全题判错，即使理由正确也无法得分;

③冗余信息不扣分。对于理由阐述的部分，即使存在其他非得分点的错误内容，不影响整题的给分情况，总而言之踩中“关键词”即可得分。

CPA考试主观题评分常见问题汇总

1、《审计》简答题，判断准确只有0.25分吗?

答：今年0.25分的可能性比较大。

从今年《审计》的题目看，虽然多选题加了5条，着实增加了《审计》的难度，但是主观题难度下降是一大显著特点，所以大部分小伙伴的得分可能会比较高。

2、《战略》只写了理论，但是没来得及贴材料得多少分?

答：今年大概率获得一半的分数。

从往年经验看，得分和得一半分数得考生都有，但是《战略》的难点之一就在于找到对应的材料，加上今年8月份《战略》创历史新高，在阅卷时偏向于松一些，大概率可能获得相应的分数。

3、《经济法》大题做出判断给多少分，理由怎么给分?

答：0.25、0.5分甚至1分都有可能。

往年得分区间也都在0.25-1分之间，但是根据小伙伴反馈，《经济法》第二批次难于第一批次，第二批次小伙伴可能得分会稍高一些。

4、《经济法》判断错了，理由大体对的怎么给分?

答：一般第一问错，直接0分。这也符合判卷原则的第二条。

5、《税法》多答会扣分吗?

答：不扣分的，判卷原则第三条明确规定，多答不扣分。

6、计算题单位写错了，数字是对的，怎么判分?

答：可能会扣一点，但是对总分影响不大。如果阅卷松一点，只要不存在单位换算，就不会扣分。

7、计算题和综合题怎么评分的，是按照平均分吗?

答案： 不是的，难的小问分值高，简单的低，注协也没有对各小问的分值配置做出说明。

第三章 (单元测试)

　一、单项选择题

　1.以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是( )。

　A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务

　B.被审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告

　C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息

　D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告

　2.职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是( )。

　A.独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求

　B.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立

　C.会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性

　D.审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性

　3.为应对违反职业道德所带来的不利影响，会计师事务所需要制定相应防范措施，以下措施中属于具体业务层面的是(　)。

　A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系

　C.定期轮换项目合伙人

　D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

　4.注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是( )。

　A.在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务

　B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

　C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

　D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

　5.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是( )。

　A.它是解决职业道德问题的思路和方法

　B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

　C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断

　D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑

二、多项选择题

　1.依据职业道德概念框架，以下属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的是( )。

　A.识别对职业道德基本原则的不利影响

　B.评价不利影响的严重程度

　C.评价不利影响对其法律责任的影响程度

　D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　2.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括( )。

　A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系

　3.以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有( )。

　A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段

　B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈

　C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力

　D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断

　4.以下针对职业道德基本原则产生不利影响的因素，说法正确的有( )。

　A.如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响

　B.如果会计师事务所对自己以前的判断或服务结果做出评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生过度推介导致的不利影响

　C.注册会计师与客户存在长期关系，而过于倾向他们的利益，将产生自我评价的不利影响

　D.注册会计师在受到被审计单位实际的压力而无法客观行事时，将产生外在压力导致的不利影响

　5.针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有( )。

　A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题

　B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题

　C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立

　D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核

　6.职业道德基本原则要求注册会计师在接受客户关系前，应当考虑的事项有( )。

　A.客户的主要股东是否诚信

　B.客户的关键管理人员是否诚信

　C.客户的治理层是否诚信

　D.客户是否涉足洗钱活动

　7.甲企业和乙企业同为电信领域的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有( )。

　A.分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意

　B.如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务

　C.如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务

　D.A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意

　8.会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以( )为计算基础。

　A.审定的营业收入总额的合理比例

　B.注册会计师适当的小时收费标准

　C.错报总额的适当比例

　D.注册会计师每日收费标准

　9.在审计工作中，会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，所采取的防范措施正确的有( )。

　A.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

　B.根据审定金额达成补充协议

　C.实施质量控制政策和程序

　D.会计师事务所聘请独立第三方复核注册会计师已执行的工作

　10.职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列( )行为。

　A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验

　B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长

　C.在广告宣传中会比前任注册会计师更具有专业胜任能力

　D.利用报纸广告刊登设立分所的信息

三、简答题

　1.为了防范对职业道德产生的不利影响，在具体工作中，注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防范措施，请针对以下具体措施予以归类。

　A.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围

　C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　D.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　E.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议

　F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性

　会计师事务所层面的防范措施

会计师事务所层面的防范措施

具体业务层面的防范措施

2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

　(1)在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。

　(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所会提供比前任更优质的服务。

　(3)事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。

　(4)在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。

　(5)在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。

　(6)在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。

　要求：

　针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

一、单项选择题

　1.

　答案B

　解析选项AD遵守了诚信原则，选项C违反的是保密原则。

　2.

　答案D

　解析执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。审计业务和审阅业务都属于鉴证业务。

　3.

　答案C

　解析选项ABD所述属于会计师事务所层面的防范措施。

　4.

　答案C

　解析如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。

　5.

　答案B

　解析职业道德概念框架是为了防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况，所以选项B说法不正确。

二、多项选择题

　1.

　答案ABD

　解析职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　2.

　答案ABCD

　解析对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

　3.

　答案ABD

　解析专业胜任能力分为两个独立阶段：(1)专业胜任能力的获取;(2)专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。

　4.

　答案AD

　解析选项B属于自我评价导致的不利影响;选项C属于密切关系导致的不利影响。

　5.

　答案ABD

　解析选项C属于会计师事务所层面的防范措施。

　6.

　答案ABCD

　解析接受客户关系前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告实务问题等。

　7.

　答案ABC

　解析如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

　8.

　答案BD

　解析在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所的收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计箅。

　9.

　答案ACD

　解析会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，应当预先就收费的基础与客户达成书面协议。

　10.

　答案ABC

　解析注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：

　(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;

　(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作;

　(3)暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构;

　(4)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

　注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

三、简答题

　1.

　答案

事项不利影响因素

在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介

项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员密切关系

审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务外在压力

鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益自身利益

鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响自我评价

　2.

　答案

　(1)不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

　(2)违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

　(3)违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。

　(4)违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　(5)违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。

　(6)不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。