消费税复合计税的计税依据是什么-_卷烟消费税复合计税会计处理

大家好！今天让小编来大家介绍下关于消费税复合计税的计税依据是什么?_卷烟消费税复合计税会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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消费税复合计税的计税依据是什么?

法律分析：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额，计税依据包括销售额和销售数量。

1、实行从价定率计征办法的计税依据——销售额;

2、实行从量定额计征办法的计税依据——销售数量;

3、实行复合计税计征办法的计税依据——销售数量和销售额。

消费税是价内税，包含在售价中，增值税是价外税，无售价无关，而计税是按照售价来计算的，所以说这个售价包括了消费税却不包括增值税。

消费税的一般纳税环节是出厂销售或是进口环节，但是也特例，一个是卷烟，还要在批发环节按5%加征一道消费税;还有一个是金银钻饰品，不在出厂销售或是进口环节交税，而是在零售环节缴纳消费税;如果应税消费品连续生产非应税消费品或是委托加工应税消费税的，要在分别在移送环节和收回加工完毕的产品时缴纳消费税。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

卷烟消费税复合计税会计处理

消费税的计算方法：消费税是纳税人生产销售、进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。消费税是价内税，计算分为从价定率和从量定额。从量定额计算的消费税是按销售数量计算的，公式为应纳税额=销售数量×定额税率，从价定率计征的消费税是按照销售额计征，公式为应纳税额=组成计税价格×消费税税率。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

纳税人

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

特点

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。

避孕套的进项税和销项税怎么计算

复合计税的计算公式为，应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率。其对应的会计分录和正常销售时是一样的，只是税费的金额有所变化，其分录为，

企业销售时，

借：银行存款，

贷：主营业务收入，

应交税金--应交增值税—销项税额。

计算和计提消费税时，分录为：

借：主营业务税金及附加，

贷：应交税金--应交消费税。

增值税的含税价和不含税价怎么算？

一、计算增值税

一般纳税人

当期应纳税额=当期销项税额——当期进项税额

销项税额=销售额（不含税）×税率（13%、17%）

进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率（13%、17%）

例：

当月出售产品11700元，购进商品9360元，均为票面金额即含税价，税率为17%，计算应交增值税如下：

销项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额=9360/1.17*0.17=1360元

本月应纳增值税=1700-1360=340元

小规模纳税人

当期应纳税额=销售额（不含税）×税率（4%、6%）

例：

当月出售产品11700元，购进商品9360元，均为票面金额即含税价，税率为17%，计算应交增值税如下：

当月应纳增值税=11700/1.06*0.06=662.26元

二、关税

1.从价税率计算方法。

从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：

应纳税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.从量税的商品计算方法。

从量税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量税额的计算公式如下：　　应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额

3.复合税的计算方法。

复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量税又征从价税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：

应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4.滑准税的计算方法。

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。其计算公式如下：

应纳关税税额＝T1、2×P×汇率

5.特别关税的计算方法

特别关税的计算公式如下：

特别关税＝关税完税价格×特别关税税率

进口环节消费税＝进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

进口环节消费税完税价格＝（关税完税价格＋关税＋特别关税）／（1－进口环节消费税税率）

进口环节增值税＝进口环节增值税完税价格×进口环节增值税税

进口环节增值税完税价格＝关税完税价格＋关税＋特别关税＋进口环节消费税

关税的计算比较复杂就不一一举例说明了，如有问题可以再提出。

价税合计100元，那么：税：100x13%=13(元)

不合税的价：100x(1-13%)=100x87%=87(元)

如：

增值税金额的计算是物品价格乘上税率而得。假如税率为13%，物品价格为100元，增值税就是13元。但国内买卖商品时定价就已经包含了增值税部分，所以100元的商品中里面的税金是：100-100÷1.13=11.50元

增值税是价外税，价税合计（含税价）=价款（不含税价）+增值税

税额=价税合计÷（1+税率）×税率=100÷（1+13%）×13%=11.50

扩展资料：

在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜规则一样。至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具增值税专用发票和企业会计在对收入入账时应该处理的事情。过程也比较简单。三者的关系如下所示：

含税价=不含税价*（1+适用税率）

销项税额=不含税价*适用税率

含税价=不含税价+销项税额

增值税是价外税，所以报价时会出现含税价与不含税价。比如：报含税价11700元，支付金额也是11700元，其实价格是10000元[11700/（1+17%）]，税款是1700元。报不含税价11700元，那在支付款项时，还需要支付17%的增值税1989元，合计支付金额为13689元。

百度百科-含税价