大家好！今天让小编来大家介绍下关于所得税汇算清缴中的弥补亏损要注意哪些问题_关于企业所得税汇算清缴弥补以前年度亏损的问题的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
2.关于企业所得税汇算清缴弥补以前年度亏损的问题
3.有关所得税汇算清缴，弥补以前年度亏损
所得税汇算清缴中的弥补亏损要注意哪些问题
一、适用范围
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据及内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。
三、有关项目填报说明
1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。
3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。
4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。
5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。
关于企业所得税汇算清缴弥补以前年度亏损的问题
弥补以前年度亏损的处理
企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配——未分配利润”账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只要扣减年初利润分配——未分配利润借方余额就能进行处理，因此不必进行会计账务调整。
如某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额58万元。当年就纳所得税14.19万元[（58－15）×33％]
五、查补所得税的会计处理
所得税汇算清缴后，对查出应补（退）企业所得税如何进行会计处理，财政部至今尚未有明文规定，在实际操作中很不统一，主要有这样几种意见：
一是通过“以前年度损益调整”科目核算，这样处理如不对“以前年度损益调整”科目发生额进行分析，在计算应纳税所得额时容易发生差错。所以此办法不规范。
二是通过“利润分配——未分配利润”科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否定了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。
三是通过“所得税”科目核算。这种处理符合所得税会计改革的精神，根据具体会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。
如按上文第一个例子的资料进行会计处理如下：
1.计算应补交所得税
应纳税所得额794000（600000＋调增利润190000－调减利润101000＋纳税调整105000）
应纳所得税262020（794000×33％）
应补所得税64020（262020－已提所得税198000）
2.补交所得税的差异分析
（1）在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元[（190000－101000）×33％]
（2）属于纳税调整永久性差异补交的有14850元[（－20000＋2000＋20000＋23000＋20000）×33％]
（3）属于纳税调整时间性差异补交的有19800元（60000×33％）
3.补交所得税会计账务处理
（1）补提所得税
借：所得税 44220
递延税款 19800
贷：应交税金——应交所得税 64020
（2）上交所得税
借：应交税金——应交所得税 64020
贷：银行存款 64020
有关所得税汇算清缴，弥补以前年度亏损
根据税法的规定，
1.纳税人在第四季度预交企业所得税时，预交数的确定以及交纳，与前三个季度相同。
2.对于存在以前年度未弥补亏损（指税务上的应纳税所得，下同）的，在当年各期预交所得税时，可以以减去弥补以前年度亏损后的余额进行计算并预交。
3.纳税人在年末汇算清缴企业所得税时，对于当年多交的所得税税款，税务机关不进行退库处理，应当抵减下年度应交的所得税税款。如果下年度应交数不足抵补本年度多交数的，则纳税人可以向主管税务机关申请退库未能抵补的多交数余额。
应该是先申报预缴所得税，年终汇算清缴时，今年有利润可以弥补以前年度的亏损，年终汇算清缴时今年没有利润则不用弥补，今年一季度有利润，但是你们第2，3，4季度不一定，如果你用一季度利润弥补了如果第2，3，4季度亏损，年底你还得调整也挺麻烦。所以不能先用季度利润弥补，要年终汇算，用年利润弥补。